1月1日，公立医院需要将财务会计净资产类会计科目余额衔接转换为预算会计结余类会计科目余额。现在还有同仁对1月1日的预算会计期初余额确认存在困惑，因此本文将1月1日的衔接转换工作再进行整理，实际操作中我们按以下思路进行，可以达到准确高效、易于实现的目的。希望能对大家的决算工作起到作用。
第一步我们要明确预算结余类会计科目间的钩稽关系：
科目编码
科目名称
科目编码
科目名称
余额
8001
资金结存
8101
财政拨款结转
可以有
8102
财政拨款结余
可以有
8201
非财政拨款结转
可以有
8202
非财政拨款结余
有
8301
专用结余
有
8401
经营结余
无
8501
其他结余
无
8701
非财政拨款结余分配
无
由此得到如下转换平衡公式，只要将等式右边的各项找到，就可以直接得出等式左边，无须再单独计算资金结存金额。资金结存＝财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 专用结余 非财政拨款结余第二步 我们开始逐项找等式右边的金额。
1.“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目
新制度
旧制度
财政拨款结转
财政补助结转（余）－财政补助结转
已经计入财政补助项目支出尚未支付财政资金的金额
－
已经支付财政资金尚未计入财政补助项目支出的金额
财政拨款结余
财政补助结转（余）－财政补助结余
2.“非财政拨款结转”科目
新制度
旧制度
非财政拨款结转
科教项目结转（余）
已经计入科教项目支出尚未支付资金的金额
－
已经支付资金尚未计入科教项目支出的金额
3.“专用结余”科目
新制度
旧制度
专用结余
专用基金－福利基金
4.“非财政拨款结余”科目
新制度
新制度
非财政拨款结余
库存现金 银行存款 其他货币资金 财政应返还额度
－
货币资金形式的受托代理资产、应缴财政款、已收取将来需要退回资金的其他应付款
已支付将来需要收回资金的其他应收款
－
财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、专用结余
第三步我们来拆分“货币资金”科目，就完成了1月1日预算结余类会计科目的衔接转换工作。
新制度
旧制度
资金结存——财政应返还额度
财政应返还额度借方余额
资金结存——货币资金
第二步算出的等式右边合计金额
－
财政应返还额度借方余额
作者：陈隽
