声明:文章仅限本公众号内部业务交流探讨,谢绝任何自媒体转载！
事业单位预算会计科目的期末结转步骤
政府会计制度下，财务会计的收入费用类科目月结，财务会计的净资产类科目年结；预算会计收支类科目年结。
我们曾在行政单位财务会计期末收支结转流程、行政单位预算会计科目的期末结转步骤、事业单位财务会计期末收支结转流程三文中图文方式介绍了用友软件结转的操作，今天将事业单位预算会计科目的期末结转步骤补齐整理发布：
壹
预算收入类科目年末结转
涉及年结的科目
涉及科目
预算收入类
6001
财政拨款预算收入
6601
非同级财政拨款预算收入
6101
事业预算收入
6201
上级补助预算收入
6301
附属单位上缴预算收入
6401
经营预算收入
6501
债务预算收入
6602
投资预算收益
6609
其他预算收入
软件结转界面
1、编号JZ005（见下图1），右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
图1
【注：年末结账前必须将所有凭证审核记账完成，相关数据核对无误】
2、JZ005软件界面
会计分录1、财政拨款预算收入的结转
借:财政拨款预算收入—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出2、非同级财政拨款预算收入的结转
借:非同级财政拨款预算收入—专项资金收入（项目支出—各项目）
贷:非财政拨款结转—本年收支结转—项目支出（各项目）借:非同级财政拨款预算收入—非专项资金收入贷:其他结余3、事业预算收入的结转
借:事业预算收入—财政专户返还/非同级财政拨款收入/其他事业预算收入—专项资金收入（项目支出—各项目）贷:非财政拨款结转—本年收支结转—项目支出（各项目）借:事业预算收入—财政专户返还/非同级财政拨款收入/其他事业预算收入—非专项资金收入贷:其他结余4、上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入的结转
借:上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入—专项资金收入（项目支出—各项目）贷:非财政拨款结转—本年收支结转—项目支出（各项目）借:上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入—非专项资金收入贷:其他结余5、经营预算收入的结转
借:经营预算收入贷:经营结余6、投资预算收益的结转
借（贷）:投资预算收益贷（借）:其他结余7、其他预算收入的结转（包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈等其他收入；单位发生的捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入金额较大或业务较多的，可单独设置6603捐赠预算收入、6604利息预算收入、6605租金预算收入）
借:其他预算收入—专项资金收入—项目支出（各项目）
贷:非财政拨款结转—本年收支结转—项目支出（各项目）
借:其他预算收入—非专项资金收入贷:其他结余
贰
预算支出类科目的年末结转
涉及年结的科目
涉及科目
预算支出类
7201
事业支出
7301
经营支出
7401
上缴上级支出
7501
对附属单位补助支出
7601
投资支出
7701
债务还本支出
7901
其他支出
软件结转界面
1、编号JZ006（见图1），右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
2、JZ006软件界面
会计分录1、事业支出的结转
（1）事业支出—财政拨款支出借:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:事业支出—财政拨款支出—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出（2）事业支出—非财政专项资金支出借:非财政拨款结转—本年收支结转—项目支出（各项目）贷:事业支出—非财政专项资金支出—项目支出（各项目）（3）事业支出—其他资金支出借:其他结余贷:事业支出—其他资金支出（非财政、非专项资金）2、上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出的结转
借：其他结余贷：上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出3、经营预算支出的结转
借：结营结余贷：经营预算支出4、其他支出的结转
（1）其他支出—财政拨款支出
借:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:其他支出—财政拨款支出—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出（2）其他支出—非财政专项资金支出
借:非财政拨款结转—本年收支结转—项目支出（各项目）贷:其他支出—非财政专项资金支出—项目支出（各项目）（3）其他支出—其他资金支出
借:其他结余贷:其他支出—其他资金支出（非财政、非专项资金）
叁
年末财政拨款结转内部明细结转
涉及科目
8101
财政拨款结转
810101
年初余额调整
因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因
81010101
基本支出
8101010101
人员经费
8101010102
日常公用经费
81010102
项目支出
810102
归集调入
从其他单位调入
81010201
基本支出
810101
人员经费
810102
日常公用经费
81010202
项目支出
810103
归集调出
向其他单位调出
81010301
基本支出
8101030101
人员经费
8101030102
日常公用经费
81010301
项目支出
810104
归集上缴
上缴财政
81010401
基本支出
8101040101
人员经费
8101040102
日常公用经费
81010401
项目支出
810105
单位内部调剂
经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成的项目
81010501
基本支出
8101050101
人员经费
8101050102
日常公用经费
81010502
项目支出
810106
本年收支结转
本年财政拨款收支相抵
81010601
基本支出
8101060101
人员经费
8101060102
日常公用经费
81010602
项目支出
810107
累计结转
滚存的财政拨款结转资金
81010701
一般公共预算财政拨款
8101070101
基本支出结转
810107010101
人员经费
810107010102
日常公用经费
8101070102
项目支出结转
81010702
政府性基金预算财政拨款
8101070201
基本支出结转
81010701
人员经费
81010702
日常公用经费
8101070202
项目支出结转
81010703
纳入一般预算管理的非税收入
8101070301
基本支出结转
810107030101
人员经费
810107030102
日常公用经费
8101070302
项目支出结转
软件界面
1、编号JZ007（见图1），右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
2、JZ007软件界面
会计分录
借:财政拨款结转—本年收支结转/年初余额调整/归集调入/归集调出/归集上缴/单位内部调剂—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:财政拨款结转—累计结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出
肆
"财政拨款结转一项目支出"分析情况结转
“财政拨款结转—项目支出”分析情况后转入“财政拨款结余”
涉及科目
8101
财政拨款结转
810107
累计结转
滚存的财政拨款结转资金
基本支出结转
人员经费
日常公用经费
项目支出结转
8102
财政拨款结余
810204
结转转入
按照规定转入财政拨款结余的财政拨款结转资金
软件界面
1、编号JZ008（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
2、JZ008软件界面
会计分录年末完成上述结转后（财政拨款结转”内部明细结转之后），应当对“财政拨款结转”各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余
借:财政拨款结转—累计结转—项目支出贷:财政拨款结余—结转转入
伍
“财政拨款结余”内部明细结转
涉及科目
8102
财政拨款结余
810201
年初余额调整
因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因
810202
归集上缴
上缴财政
810203
单位内部调剂
经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成的项目
810204
结转转入
按照规定转入财政拨款结余的财政拨款结转资金
810299
累计结余
滚存的财政拨款结余资金
81029901
一般公共预算财政拨款结余
81029902
政府性基金预算财政拨款
81029903
纳入一般预算管理的非税收入
软件界面
1、JZ009（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
2、JZ009软件界面
会计分录
年末将“财政拨款结余”除“累计结余”外的所有明细科目进行冲销
借:财政拨款结余—年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入贷:财政拨款结余—累计结余
陆
年末“非财政拨款结转”内部明细结转
涉及科目
8201
非财政拨款结转
81
年初余额调整
因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因
82
缴回资金
按照规定缴回
83
项目间接费用或管理费
核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或和管理费的数额
84
本年收支结转
核算单位本年度非同级财政拨款专项收支相抵后的余额
89
累计结转
滚存的非同级财政拨款专项资金
注：年末除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。
软件界面1、JZ010（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ010软件界面
会计分录年末将“非财政拨款结转”除“累计结转”外的所有明细科目进行冲销
借:非财政拨款结转—年初余额调整/缴回资金/项目间接费用或管理费/本年收支结转贷:非财政拨款结转—累计结转
柒
年末“非财政拨款结转”的结转
年末“非财政拨款结转”转入“非财政拨款结余”
涉及科目
8201
非财政拨款结转
89
累计结转
滚存的非同级财政拨款专项资金
8202
非财政拨款结余
83
结转转入
按照规定留归单位使用，由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金
820299
累计结余
核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金
软件界面1、编号JZ011（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ011软件界面
会计分录
年末完成上述结转后，应当对“非财政拨款结转”专项结转资金的各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入“非财政拨款结余”
借:非财政拨款结转—累计结转贷:非财政拨款结余—结转转入
捌
年末“非财政拨款结余”内部明细结转
涉及科目
8202
非财政拨款结余
81
年初余额调整
因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，
82
项目间接费用或管理费
单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额
83
结转转入
按照规定留归单位使用，由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金
820299
累计结余
核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金
注：年末除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
软件界面
1、JZ012（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
2、JZ012软件界面
会计分录
年末将“非财政拨款结余”除“累计结余”外的所有明细科目进行冲销
借:非财政拨款结余—年初余额调整/项目间接费用或管理费/结转转入贷:非财政拨款结余—累计结余
玖
年末“经营结余/其他结余”的结转
年末将“经营结余”/“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”
涉及科目
8401
经营结余
功能分类
8501
其他结余
功能分类
8701
非财政拨款结余分配
功能分类
软件界面
1、JZ014（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
2、JZ014软件界面
会计分录年末将“经营结余”/“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”
借（贷）:其他结余贷（借）:非财政拨款结余分配
借:经营结余贷:非财政拨款结余分配
【注：“经营结余”如为借方余额，年末不予结转至“非财政拨款结余分配”】
拾
提取专用基金
根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金，按照提取的金额【注：需手工录入凭证】
借:非财政拨款结余分配贷:专用结余
【上述预算会计分录对应的财务会计分录为 借:本年盈余分配 贷:专用基金】
8301
专用结余
按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况
专用结余的类别
高校
830101
职工福利基金
830102
学生奖助基金
830103
留本基金
830104
住房基金
830105
科技成果转换基金
830199
其他专用基金
壹拾壹
“非财政拨款结余分配”结转
年末结转“非财政拨款结余分配”【将“非财政拨款结余分配”转入“非财政拨款结余—累计结余“】
涉及科目
8202
非财政拨款结余
820299
累计结余
核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金
8701
非财政拨款结余分配
软件界面
1、JZ015（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。
会计分录
年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入“非财政拨款结余—累计结余”
借（贷）:非财政拨款结余分配贷（借）:非财政拨款结余—累计结余
个人之见，仅供参考，如有不妥，敬请指正！
政府会计工资业务平行记账案例分析
财政统发工资业务的平行记账
“应付职工薪酬”明细科目设置参考
新旧衔接难点之行政单位新账预算结余类科目余额的确定
事业单位衔接新账预算结余类科目余额的确定
新旧制度衔接后预算会计科目的余额验证
预借差旅费的新旧衔接及的平行记账
独家|政府会计制度知识问答（第一期）
政府会计制度知识问答（第二期）
政府会计制度知识问答（第三期）
政府会计制度知识问答（第四期）
政府会计制度知识问答（第五期）
政府会计制度知识问答（第六期）
政府会计制度知识问答（第七期）
独家|新旧衔接基本公式二的实例验证
独家|新旧衔接基本公式一的实例验证
单位支付以前年度产生质保金的会计处理
“财政拨款收入”科目的正确使用及会计处理"非同级财政拨款收入"科目解读
"4101事业收入"科目的正确使用及会计处理“上级补助收入”科目的正确使用及会计处理
独家|某公立医院真实数据新旧制度衔接过程示例
独家|某中学真实数据新旧制度衔接过程示例
科研事业单位三方合作项目科研经费的处理
财政预算“上年结转”指标在的平行记账
行政单位对所属单位拨付经费的会计处理
行政单位“其他应收款”的坏账问题探讨
事业单位坏账处理问题探讨
项目支出预算的执行及调整处理
代扣职工水电费、物业费等其他扣款的平行记账
工程建设项目“农民工工资保证金”的会计处理
从政府国有平台公司融资用于城市公共基础设施建设相关业务处理探讨
高校收到校友捐赠设置留本基金的会计处理
跨年度垫付个人款项后平行记账案例解析
公共基础设施的入账主体界定及折旧（摊销）问题
政府会计主体土地使用权的摊销问题政府会计科目设置参考—财务会计科目之资产类政府会计科目设置参考—财务会计科目之负债类
政府会计科目设置参考—财务会计科目之净资产类
政府会计科目设置参考—财务会计科目之收入类
政府会计科目设置参考—财务会计科目之费用类政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算支出类
政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算收入类
政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算结余类
明明是收入，为何偏偏要在“其他应付款”中核算？
专项扶贫资金使用及支出经济分类科目的选择
财政存量资金收回及使用会计处理
行政事业单位福利费的开支范围及会计核算
案例|预交职业年金单位缴费的会计处理会计调整之上年及以前年度会计差错更正相关问题探讨
预付工程款时是否必须提供发票？
案例:预留工程质保金是否需要发票入账工程成本？
“净资产变动表”如何对应填列“提取或设置专用基金”？
收回以前年度长期债券投资的账务处理
中小学“事业支出”科目的明细核算参考
政府借款费用资本化问题
其他应收款挂账在的平行记账
关于离退休人员“应付职工薪酬”明细核算的探讨
政府会计基建项目“在建工程”科目设置参考
单位垫付个税在扣回的平行记账
实行政府会计准则制度后盘盈土地的计价问题
会计核算时是否应与使用的预算指标支出经济分类科目相符？
案例|财政提前发放工资业务的平行记账
执行新制度后，上年末代扣个税在今年申报缴纳时的会计处理
公立医院预收医疗款—预收病人预交金的会计处理
无偿调入固定资产折旧年限的确定及计提操作步骤
单位外购集成监测系统资产的确认及计量探讨支出功能科目“2080501 归口管理的行政单位离退休”变化的探讨
财政统发工资业务的平行记账案例探讨
二类疫苗接种收费的会计核算探讨
