根据规定企业每年需要5月31日前，完成企业所得税的汇算清缴工作，所得税的费用按会计准则或会计制度计算，而应交的所得税应按税法规定计算，二者存在差异，今天大家一起来了解一下汇算清缴的账务处理吧！
根据汇算清缴的结果，
会导致三种情形！
（1）企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;（2）企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;（3）企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。
不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?
目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类（1）企业会计准则（2）小企业会计准则（3）企业会计制度【注意】汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。
适用《企业会计准则》
企业如何进行账务处理？
(一)盈利企业的账务调整
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对永久性差异的账务调整
(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：补提“应交企业所得税”借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交企业所得税第二步：追溯调整借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：以前年度损益调整(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：冲减多计提的“应交企业所得税"借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整第二步：追溯调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润盈余公积
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对暂时性差异的账务调整
(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)借：应交税费——应交所得税贷：递延所得税负债
（2）可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分借：递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分第一步：补提“应交企业所得税"借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税第二步：追溯调整借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整
（二）亏损企业账务调整
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对于永久性差异
企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。
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对于暂时性差异
(1)对应纳税暂时性差异的账务处理借：以前年度损益调整——所得税费用贷：递延所得税负债(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整——所得税费用适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理？
企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是
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账面上计提金额大于实际缴纳金额
也就是说企业所得税汇算清缴后，“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用2
账面上计提金额小于实际缴纳金额
即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税《小企业会计准则》这种处理为了简化核算，采用未来适用法，而不采用追溯重述法。
适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理？
企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。
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采用应付税款法核算
（1）补提所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交企业所得税如果计提多了，就做相反分录。（2）结转借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整
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采用纳税影响会计法核算
(1)补提所得税大借：以前年度损益调整(或在贷方)递延税款(或在贷方)贷：应交税金应交企业所得税(2)冲减多提所得税借：应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方)贷：以前年度损益调整(或在借方)(3)虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款(包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整)借：递延税款(或在贷方)贷：以前年度损益调整(或在借方)(4)不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配借：利润分配——未分配利润(或在贷方)贷：以前年度损益调整(或在借方)
来源：内容来自中华会计网校，会计圈那点事儿。
