判断题
1．现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过"应付工资"科目核算。
答案：x
不能通过"应付工资"科目核算。
2．一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过"应交税金"科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从"应交税金"科目中转出。
答案：x
解析：属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接记入购入货物及接受劳务的成本。
3.企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值税。
答案：x
解析：按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算交纳增值税。
4．企业用应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应计入"长期股权投资"或"在建工程"科目。
答案：v
5．企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。
答案：x
解析：企业向股东宣告的现金股利，即将其转入流动负债。
6.企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入生产成本。
答案：x
解析：应记入"主营业务税金及附加"账户。来源：
7．企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应确认销售收入的实现，并按税法的规定交纳有关税金。
答案：x
解析：在会计上不确认销售收入的实现。
8．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置"预收账款"科目。企业预收客户货款时，直接将其记入"应付账款"科目的贷方。
答案：x
解析：应将其记入"应收账款"科目的贷方
9．企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时，应借记"管理费用――矿产资源补偿费"科目，贷记"其他应交款――应交矿产资源补偿费"科目。
答案：v
10．溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用。
答案：v
四、计算与账务处理题
1．a公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2002年发生下列经济业务。
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7％的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）收购农业产品，实际支付的价款20万元，收购的农业产品已验收入库。
（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。
（4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为19万元，代扣代交的资源税1万元（假设不考虑增值税因素）。
（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。
（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（7）出售一项专利权，收入10万元存入银行，该专利权出售时的摊余价值为6万元，已提减值准备2万元。 来源：
（8）企业当年收到减免增值税20000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。
要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。
答案：
（1）购入原材料：
借：原材料1009300
应交税金－应交增值税（进项税额）170700
贷：银行存款1180000
（2）收购农产品：
借：原材料180000
应交税金－应交增值税（进项税额）20000
贷：银行存款200000
（3）在建工程领用生产用材料：
借：在建工程11700
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）1700
原材料10000
（4）收购未税矿产品：
借：原材料200000
贷：银行存款190000
应交税金－应交资源税10000
（5）用应税消费品对外投资：
应交增值税＝500×17％＝85万元
应交消费税＝500×10％＝50万元
借：长期股权投资5450000
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）850000
－应交消费税500000
库存商品4000000
银行存款100000
（6）对外提供劳务：
确认收入：
借：银行存款100000
贷：其他业务收入100000
计算应交营业税：
借：其他业务支出5000
贷：应交税金－应交营业税5000
