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上周，作者为大家重点地介绍了企业在购进材料时涉税处理的四种情况的两部分，今天作者继续为大家盘点另外两种企业在购进材料的情况。
企业在购进材料，具体分为四种情况，前面我们重点梳理了一手交钱，一手交货的材料购进方式；付款后，材料生产中或材料在运输途中的购进方式。今天我们重点盘点的是企业预付部分材料款和购进国外进口材料的涉税账务处理。
01 预付款，材料未收到，采购业务未成立
预付款的形式在企业经营过程中很常见，每一个生产材料的企业，在材料生产前，都会要求先付一部分定金，通过这样的形式才能保证生产完材料不会因为购货方改变主意而造成损失过高。关于这种形式，我们还是通过三个方面来介绍，一是怎样判断这种交易方式，二是用案例来说明这种情况下企业的账务如何处理；三是对该种形式账务处理的总结；
（一）判断条件
首先是购买方并未获得材料的所有权，签订相应合同，但不能证明购进材料的业务是否发生；这种情况应作为已经预付款，业务未成立的情况处理。
（二）案例解析
A工厂在本市B工厂，计划采购a型材料，通过转账支票预付材料货款30000元，我们先来将A工厂的会计分录做一下,
借: 预付账款B单位 30000贷：银行存款 30 000
A工厂计划购买B工厂生产的a材料为7600kg，材料生产完成交付，验收入库，B工厂为A工厂开具35000元对应的增值税发票，税率是13%，那么其增值税进项税额是35000x13%，为4500元，这样，企业同时支付了材料的尾款合计9550元，那么A工厂的会计应该如何处理呢？我们一起来看一下：
借:预付账款-B工厂 9550贷：银行存款 9550借：原材料 - a材料 35000 应交税费 - 应交增值税(进项税额) 4550 贷:预付账款一B工厂39550
（三）实务总结
首先这里要区分的要点就是材料交付验收前和材料交付验收后，这是预付账款情境下的关键点，按这个思路做如下的会计分录。
1.企业支付预付款后的账务处理
借：“预付账款”账户，贷 ：“银行存款”、“其他货币资金”等账户;
2.当企业收到所购材料并验收入库后
企业收到所购材料验收入库的核心是材料入库，已经开具相关的增值税发票，这样，就可以做如下的会计处理了
借 ：“原材料”“应交税费-待认证进项税额”科目; 贷 ：“预付账款”账户，
注意 ：这里要确认支付的材料总账款，预付的账款，和补缴的或被退回的账款。
02 从国外进口原材料的账务处理
很多生产型的企业，需要从国外购进原材料，这种情况也应依法缴纳增值税de ，区别是这里要根据海关开具的“完税凭证”记账。
（一）案例解析
A工厂在国外进口一批材料(材料已验收入库)，海关审定的关税完税价格为壹佰万元，应纳关税为十五元，消费税为五万元。我先来计算下A工厂需要缴纳的增值税进项税额，税率为13%：
增值税进项税额=(1000000 + 150000+50000) x13% =156000 ( 元)
那么A工厂的会计分录应该如何处理呢？我们一起来看一下
借：原材料 1200000应交税费-应交增值税(进项税额) 156000 贷：银行存款 1356000
（二）要点总结
海外进口原材料的账务处理关键在于企业的计税依据，这个依据需要海关审定，要核算的是海关经过审定的完税价格，相应的消费税，关税。特别要注意的是消费税，这里指的是应该缴纳消费税的材料或者是货物。
03 小结
关于企业外购材料的账务处理，最基础的四种情况这里就介绍完了我们先一起回顾一下
01 一手交钱一手交货，购入材料税务如何处理？干货来了，还有案例
02 企业外购材料，材料未入库如何做账务处理，还是用案例告诉你
最后，关于企业外购材料我们具体介绍的情况均为正常交易并完成的，接下来我们会盘点一些外购材料发生退货，折让等情况的进项税额的会计处理。跟上作者的节奏，教你快速账务会计知识。
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