#学习笔记# (国家税收)7.10.1增值税出口政策
增值税出口政策主要包括五个方面，政策概述、退税率、退税依据、免抵退计算办法、免退税计算办法。
增值税出口政策概述包括
一，出口业务增值税政策背景。
二、出口业务增值税政策类型。
三、增值税出口退税计算办法。
一、出口业务增值税政策背景。
为了避免国际重复征税，国际上通行消费地征税原则。
增值税对出口业务实行零税率。
增值税是链条税，对于出口应税对象，增值税实行免税加退税。
二、出口业务增值税政策类型，
1.增值税免税并退税简称既免又退，出口货物或劳务含有进项税，出口环节免税并退还之前环节所征的进项税才可实现税率为零的政策目标。
2.增值税免税不退税，简称只免不退，出口货物或劳务不含进项税，直接免税即可实现增值税税率为零的政策目标。
3.增值税不免也不退，简称不免不退，即不允许享受出口税收优惠，是针对不鼓励出口的货物或劳务的政策，对这类货物的出口正常征收增值税。
三、增值税出口退免计税计算办法。
免抵退税办法:生产企业出口自产货物和视同自产货物，加工修理修配劳务。
列名的生产企业出口非自产货物。
生产企业一般纳税人出口适用一般计税方法的服务，无形资产。
外贸企业一般纳税人出口适用一般计税方法的自产服务或自行研发的无形资产。
免退税办法:不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务。
境内单位和个人出口适用于简易计税方法的应税服务。
外贸企业出口外购服务或无形资产。
退税率。
一般规定，除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口应税对象的退税率为其适用税率，适用不同退税率的货物、劳务应分开报关、核算并申报。
特殊规定:外贸企业购进按简易办法征税的出口货物，从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率，小规模纳税人征收率。
上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
出口企业委托加工、修理修配的货物。其加工、修理修配费用的退税率为出口货物的退税率。
存在退税率小于征税率的现象。
退税依据，共7点。
1.生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)，增值税退免税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
2.生产企业进料加工复出口货物增值税退免税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
3.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
4.外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退免税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
5.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退免税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
6.实行免抵退税办法的零税率服务退免税计税依据。
以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入。
以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运算进款清算办法，对发站或到站名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入。
以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入。
如果国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入。
其他实免抵退税办法的增值税零税率应税服务，为提供增值税零税率应税服务取得的收入。
7.实行免退税办法的零税率服务退免税的税依据。
为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。
#12月财经新势力#
【图解财税应用：疫情期间补贴政策汇总！单位、个人都有！】
疫情之下出台多项优惠、补贴政策，惠及面涉及企业和个人，不仅能少缴税，还能得补贴。
一、税收优惠（企业篇）
（一）增值税
如图2
（二）“六税两费”优惠
如图2
（三）企业所得税
如图4
（四）其他事项优惠
1、延期申报
如图5
2、延期缴纳税款
如图6
3、免于行政处罚、认定非正常户
如图7
二、各项疫情补贴（企业篇）
如图8
三、税收优惠+各项疫情补贴（个人篇）
（一）个人税收优惠
1月1日至12月31日期间,对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
政策依据：财政部税务总局公告第12号
二、个人享受的各项补贴
如图9
五种企业所得税减计收入优惠情形
作为企业所得税诸多优惠方式中的一种，减计收入税收优惠经常容易被纳税人遗漏。为了让纳税人能够及时、准确享受该项优惠政策，小编将相关政策进行了归纳梳理，汇总如下：
税收优惠政策助力企业复工复产。
政府有配套的税收减免政策，以鼓励企业招收残疾人工作！
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男子买下残疾小伙整车大葱还送了件羽绒服：准备邀他到厂里来上班
公司有休产假的员工，在税收方面面应给予一定的优惠政策，这样也许会缓解其中的一些矛盾。
【国常会：预计全年新增减税超5500亿元】国务院总理李克强3月31日主持召开国务院常务会议，会议确定了进一步支持小微企业、个体工商户和先进制造业的税收优惠政策。从今年4月1日起，将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额。上述政策加上已出台税收优惠政策，预计全年新增减税超过5500亿元。
