最近身体不适在家休息，也没少接到咨询电话。涉及种类也很繁多，有的就是纯技术性的问题，比如如何开具红字发票；有的是账务处理方面的问题，比如如何处理错乱账；还有的就是一些业务沟通问题，比如报告怎么出、关键数据如何体现等等。
总得来说，就是唐僧取经，过了一关又是一关。纯技术问题好说，确认一些能不能做的问题以后，直接让当事人上网搜索，还有问题再沟通。指出方向，不惯懒汉！
账务处理问题，除了指出方向外，再从上到下梳理一遍后，明确一下风险。其实就是给当事人打打底气。
沟通的问题其实是最费精力的。主要是考虑的问题比较多！既要控制风险，又要注意态度；既不能操之过急，又不能放任不管。确实是比较麻烦！
总之，上班有上班的苦；居家有居家的烦！
#12月财经新势力#有纳税人咨询：我们是一家劳务公司，公司上年11月份提供了一项拆迁服务并开具发票，由于对方公司付款，我们担心对方公司无法付款，今年3月份我们开具了红字发票，冲减了这笔收入，今年企业所得税年度汇算清缴申报时就冲减了这笔收入，现在税务机关通过数据分析比对，发现我们存在少计企业所得税应税收入疑点。实际上这笔收入今年下半年已经收到了绝大部分，还有一少部分可能仔也无法收回了。这种情况该如何处理？
特别提醒：
1.这种情况通过开具红字发票冲减销售额肯定是违规的，因为应税服务已经完成了。因此上年应该全额确认企业所得税应税服务收入。
2.如果今年确实有证据发现可能部分款项无法收回，会计核算可以计提信用减值损失。如何符合资产损失扣除条件，明年企业所得税年度汇算清缴是申报时可以作为资产损失税前扣除，否则需要进行纳税调增处理。
3.今年开具的增值税红字发票需要按规定作废处理。
如有不同观点，欢迎交流讨论！
销售方在开具红字机动车销售统一发票时，按照如下方式处理原蓝字发票：
销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票。
1.如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联；
2.如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联；
3.如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。
#会计#
你给客户开了一张100万的增值税专用专P,但是客户拿到发票之后，迟迟的不给你付款，应该怎么处理？
处理方法供参考：
对方进行了进项税额的抵扣，但是就是不给你结算货款，这个时候你只需要开具红字发P来进行冲回，这样做呢，有两个好处。
第一呢，冲回原发P，可以避免垫付税款的损失。
第二呢，你这边进行了冲回，但是对方那边进行了抵扣，税务局也会依据金税四期的预警来对对方公司进行追查。
返利销售的账务处理：#会计实操#
销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。
达到规定数量赠实物时
支付销售返利方：销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：
若供货方开具增值税专用发票，其会计分录为：
借：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：主营业务成本
若不开具增值税专用发票，其会计分录为：
借：库存商品
贷：主营业务成本
直接返还货款支付销售返利方时
支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
借：销售费用
贷：银行存款
收到销售返利方：如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
同学们大家好，我是大鹏老师，今天给同学们课上讲了第二十一章第一节的内容，同学们课后好好再看一下，特别是咱们的速记口诀“配方在盘子上”，没事的时候多念叨念叨。
下面再给同学们重点押个题，这个考点去年考了第2点和第4点，剩下135没有考，同学们要密切注意，特别是看一下红字的内容。
抽样调查的一般步骤：
1.确定调查问题。确定调查问题所要回答的是“要做什么样的调查研究”和“为什么要做这项调查研究”。在这个过程中需要明确地定义问题，包括对整个问题的叙述以及确定研究问题的具体组成部分。
2.调查方案设计。这一阶段，要明确如何实施调查，主要包括抽样方案的设计和问卷设计。抽样方案描述如何抽取样本，问卷设计则将比较抽象的调研问题逐步细化，演变为现场调查中采访者询问的、比较具体的问题的工作过程。
3.实施调查过程。在这个过程中要获得样本单元的调查数据，关键的问题是要保证原始数据的质量，这就需要对调查过程进行有效的管理和监控。在调查过程中，要有管理制度和措施，使得从事具体调查的人员有章可循，按章操作。
4.数据处理分析。这个过程包括对调查获得的原始数据进行检查、核对，对验收合格的数据进行编码和录入，对录入的数据进行预处理，对数据进行统计分析，对总体参数进行估计等。
5.撰写调查报告。调查报告是调查活动的最终成果，是前面劳动成果的展现。#中级经济师# #中级经济师大鹏老师# #经济师#
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原单位注销后新单位接续如何处理纳税问题
我公司 年与客户签订了电力安装工程合同，对方为小规模公司，当年仅完成了合同约定施工量的 10%，我公司也支付了 10%的进度款，后因我公司项目停工，对方未完成合同约定的施工量，但 年 2 月份对方给我公司开具了全额增值税专用发票，我公司入账挂“应付账款”。项目于 年 10 月份又正式启动，对方告诉我们原开票公司已注销（我公司未收到任何关于对方公司注销的通知文件），剩余的活由新公司接着干，把原“应付账款”转付给新公司即可。请问老师以前入账的发票可不可以继续使用？继续使用有没有涉税风险？
回复：
亲爱的学员，原公司开具全额发票后已注销，剩余的工程由新公司接着干。这个问题可以这样认为，如果你们与新公司不签订合同，就相当于原来公司继续履行原来合同，至于接着干的施工队是谁与你们无关（这里存在挂靠与被挂靠的关系），你们凭原发票入账没有任何问题。对方是否注销与发票的合规性没有一毛钱的关系。
若与新公司重新签订后续合同，并将款项汇入该公司，证明与原公司已经解除协议，原 发票多开部分应用红字冲减。
关于转让“应付账款”问题的处理，实际上就是新公司接续施工项目。
如果并没有与新公司签署后续施工协议，仍以原来公司名义施工，你们将款项支付给新公司，也是没有问题的，相当于三方抹账。
根据国税总局《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题》（国家税务总局 第 39 号公告）规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项， 或者取得了索取销售款项的凭据；
三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所 提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
请注意这个第二款“或者取得了索取销售款项的凭据”。也就是说，只要上述一、三条都具备了，即使没有直接收款，但原施工单位取得了向你们索取销售款项的凭据，就不属于虚开发票。比如，确实给你们单位提供了劳务，开具的发票内容与实际业务完全相符，合同金额真实，你们也给施工方出具了应付款凭据。但由于施工方需要处理往来款问题，特地指 示你们将款项付给第三方，就不属于虚开发票，因为它取得了“索取销售款项的凭据”。
又根据关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读第二条，以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告， 需要视不同情况分别确定。
第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务 的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。第二，如 果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠 方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项 业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。
#财税##财税问答##税#
总包单位多开工程款发票152万元，房地产公司发现后要红字冲销重开，总包会计说不能冲销，多开你们占便宜了，就这样入账吧。房地产公司咨询这事如何处理。‘
我感觉这事挺搞笑的。
1、这事说明房地产公司的财务管理很规范。
好多这样的情况都是甲方主动找乙方商量，看能否多开点工程款发票，这样甲方可以少缴增值税、城市维护建设税及附加、土地增值税、企业所得税等。
本例中因为房地产公司是国有企业，上年项目完工交房时，工程尚未竣工结算，无法确定最终工程款金额，所以双方工程部门协商，先行估计一个可开票金额，出于对甲方的信任，乙方先按此金额开具了发票，没想到最终还是估高了。因为甲方是国有企业，管理相对规范，所以既然确定多开了发票，就要求红字冲销，退回重新按正确的金额开具。
2、总包单位的会计太不专业、不负责任。
根据规定，这种情况因甲方发票已经入账，进项税已经抵扣，所以发票不能直接作废，只能红字冲销。乙方会计不愿意冲销，是怕麻烦。认为几个亿的工程款，多开152万元不算什么，他就没考虑，作为施工企业，为此需要多缴多少税款。
多缴增值税=152/(1+9%)*9%=12.55万元；
多缴城建税=12.55*7%=0.88万元；
多缴教育费附加及地方附加=12.55*(3%+2%)=0.62万元；
多缴企业所得税=(152-12.55-0.88-0.62)*25%=34.49万元。
他怕麻烦，公司就需要多缴48.54万元的税。
还有，如果遇到税务检查，发现企业开票金额、工程竣工结算金额、收到的工程款金额不一致，就会发现施工企业多开了发票152万元，企业还会因此受到处罚，还会影响到施工企业的纳税信用等级。因此，多开152万元的工程款发票，绝非小事。
所以，这事要想处理好也很简单：
1、直接找他老板，告诉他会计如果不及时处理的话，他们公司就需要多缴48.54万元的税款，老板肯定立即安排会计办理这事。
2、直接反应到税务部门，这事也不会超过24小时就能处理好。
3、按工程实际竣工结算金额据实入账，多开的发票不入账，对于多出的进项税，做进项税额转出处理。
