财务杂谈---（668）
1.工业企业赔偿200万给客户，放在其他应付款2年了，现在想平账，走营业外支出还是以前年度损益调整！
答：以前年度损失调整科目
2.银行买理财产品的收益要交什么税？
答：具体看哪种理财产品，有不同的规定
3.小规模纳税人借款给其他企业，现在就利息收入要开票的话，是否也为免税呀，还是得按6%的税率呀？
答：可以免税的，您是小规模，开票是3%。公告（）15号中免税：业务为3%征收率的小规模纳税人，自4月起至今年年底免征增值税。
4.公司的一个股东自己又开了一个公司，而且还是法人，能在原来的公司购买原材料吗？
答：可以的，但是注意关联方交易定价问题！
5.现在跨区的工程是可以不用在施工企业预缴税款了吗？
答：小规模企业的不用。
6.公司为了投标，其他应付款有大量保证金，有风险吗？
答：正常的工程投标保证金没有风险。
7.零售批发业，产生的无票销售有没有合理的处理方式？
8.一直很好奇学校的财务是不是很多假期啊?
答：寒暑假也就是校历上面看看的，寒假决算，暑假预算，假期是给老师们的，财务人员不配。
9.当年计提奖金1万，次年实际发了15000元，怎样做会计分录！
答：补提奖金分录
山东肥城，孙先生的30000元交给了银行工作人员办理活期存款，可是之后这笔钱却凭空消失了，多次与银行进行协商都没有结果，历经10多年，法院最终给出了这样的答案。
孙先生从1994年开始就从事煤炭运输业务，因为业务需要，所以借用了燃料供销公司的账户结算。在1998年的5月底，孙先生从济南某化工有限公司带回银行的汇票一张，金额为3万元，收款人为燃料公交公司，但是这一笔钱实际就是孙先生的运输收入。
孙先生与银行工作人员张某是亲戚关系，为了帮助张某完成揽储任务，于是孙先生将自己手里的这张30000元汇票交给了张某要求会议票交换后以孙先生个人的名义换成活期存单。张某随后就将这一张3万元的汇票交给了银行的会计。
可是没想到这一张汇票却以张某的个人名义存到了银行，过了几天之后张某告知孙先生，这一张汇票没有交换成功，但是张某却也不提供详细的资料。
从这以后，孙先生一直找张某和银行询问，但一直都没有给一个明确的答复。而这3万元从1998年的6月份一直拖到了的6月份。
孙先生认为：
自己当初将这一张30000元的汇票交给银行的工作人员，要求工作人员打成活期存单，但银行的工作人员却告知汇票没有交换成功，却没有给出一个合理的解释，自己的汇票没了，30000元也没了。
多次与银行和银行的工作人员张某进行协商，但是两者都没有给出一个明确的答复，为了维护自己的合法权益，请求法院判令银行赔偿自己各项损失三万元及相应的利息，诉讼费也由银行承担。
银行答辩称：
孙某所说的与银行之间存在储蓄存款合同关系，是与事实不符。本案件发生在1998年的6月份，孙某持有燃料公司的汇票，但收款人并非是孙某，该汇票未经背书转让，孙某并非该汇票的权利人，对该汇票无所有权。
原一审法院在审理中调取的银行出具的存单，未形成事实上的存款关系，且该存单也并没有交付到孙某本人手中，孙某与银行之间的存款合同不存在，孙某未取得存款资格和存款凭证。
本案涉及的汇票交换业务，是银行对代收代付的票据，按照中央规定的程序进行清算资金存欠的特定方式与变更票据权利人无关系，交换后的票据权利人并不发生变化。
在1998年的6月1日所发生的票据交换汇总表只是代表票据交换，业务成功并不代表该交换成功后的存款为孙某所有。
孙某所诉称的与燃料公司之间存在运输款的债权债务关系，并认为是该汇票的权利人，但根据票据法的相关规定，对获得票据权利只承认背书转让，且背书必须连续同时背书转让，得到的权利必须以真实货物交易或债权债务存在为前提。孙某也没有提供相关的证据证实。
在1998年的6月2日，法院向银行下发了协助冻结存款通知，要求冻结该涉案账户中的3万元现金，并且在1998年的10月30日将该款项划扣执行。
银行作为金融机构，对法院查封并冻结客户的存款，只有协助执行的义务，没有隐瞒擅自转移的权利，银行协助法院扣押财产的过程中履行法定义务的表现，孙某主张的3万元的运输款应当是与燃料公司的纠纷。
法院经审理查明：
孙某经营煤炭运输业务，因业务需要借用燃料供销公司的账户结算。1998年5月底，孙某从化工公司带回银行汇票一张，金额为3万元，申请人是化工有限公司，出票是银行，收款人为城市燃料供销公司，汇票金额为3万元，该款实为孙某的运输收入。燃料供销公司背书后交于孙某。
法院认为：
孙某借用燃料公司的账户进行结算汇票，收款人虽为燃料供销公司，但实为孙某的运输收入。
原料供销公司背书后，把汇票交给孙某，孙某为汇票的权利人银行接收到孙某的汇票后，通过银行内部的汇票交换成功收到该笔钱后为孙某打印了存单，孙某与银行之间形成储蓄存款合同关系。孙某要求银行支付存款及利息，法院予以支持。
银行作为专业的金融机构，认为孙某不享有票据权利，其完全可以不接收，若银行不接收，那么孙某还可以进行再次背书获得对价。
银行的违规操作致使孙某的利益无法得到补偿，银行亦应当赔偿孙某的损失，银行接收汇票进行转换，为孙某打印存单已经证明银行认可了孙某的权利，该笔存款即为孙某所有。相关的账户中已经没有了燃料公司的款项，款项已经发生了转移，属于孙某所有。
1998年6月2日法院查询的是燃料供销公司的存款，而涉案的这3万元是在银行的公共科目账户上，并非在燃料供销公司的账户上，银行将两者混淆，为孙某打印了承担认可，了孙某的汇票权利，又出具了燃料供销公司存款3万元的回执，致使这3万元被法院扣罚孙某的权利无法实现。
综上，判决，银行向孙某支付存款3万元及相应的利息。
驳回孙某对张某的诉讼请求。
案件受理费1000元用由银行全部承担。
一审判决后银行不服，遂提出上诉申请上诉法院驳回了银行的诉讼请求维持原判。
案件来源裁判文书网。
3万元经过10多年才拿回来，对于本案你怎么看？
图文无关
#12月财经新势力#
下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（ ）。金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益
1951年，抗美援朝战场上，面对盘踞在我志愿军上空的美P51战斗机，他用行动告诉我们，打下它只要7颗子弹...
众所周知，抗美援朝战役发生时，我国刚刚经历了抗日战争、解放战争，国家的生产力还处在相当落后的状态。
因此，志愿军在抗美援朝初期，武器装备上一度处于极为不利的局面。
以美国为首的联合国军自然也心知肚明，于是，他们狡猾地利用了这一点。频频利用空中优势对我志愿军进行打击。
不仅如此，每次轰炸都飞得极低，俯冲时，志愿军甚至能隐约看到对方飞行员的面孔！
然而面对这种窘境，我志愿军再愤怒也只能忍着。
一方面，现有武器很难对飞机造成有效杀伤，还浪费弹药；另一方面，冒然开枪还会暴露我方位置，进而造成更大伤亡。
然而这一切，到关崇贵时戛然而止。
1951年2月的第四次战役中，英27旅的1个营向375团1连1排据守的614高地发起了猛进攻。所幸，在我志愿军的顽强坚守下，英军不得寸进。
为了迅速打破僵局，美军再次派遣空军加入战斗。十几架野马P51战机很快出现在志愿军阵地上空，一阵狂轰滥炸，并伴随大范围扫射。很快，我志愿军就伤亡惨重。
眼看身边的战友没有倒在冲锋的路上，却被敌人空军当成了活靶子，关崇贵心中气愤难当，怒喝道：“真欺人太甚，非干它不可！”
随即，举起机枪一跃而起，对准头顶的飞机就是一阵扫射。赶巧，也是美军配合，正好一个俯冲。
再升空时，机身不断摇晃，很快就冒出滚滚黑烟，一头栽进了附近的山沟里。
也因为飞得太低，弹出机舱的飞行员根本来不及打开降落伞，就这么一头撞在树上，死了。
事后彭总得知了非常高兴，认为关崇贵虽然犯了纪律，但是也鼓舞了我志愿军对空作战的信心。因此授予关崇贵“一级战士荣誉勋章”，并连升3级。
受此鼓舞，我志愿军战士们在以后的战斗中，更是发起了“打飞机运动”比赛，创下了一个又一个记录：
战士杨德贵以10颗重机枪子弹，打下一架中型战斗机；
机枪手屈秀善3颗子弹，打下一架轻型运输机。不久之后又干下2架，被授予二等功；
118师562、563两个团、共计3000条步枪编织了一张火力网，打下4架战机；
15军4天打下11架战机，当战争结束时，整个15军共击伤、击落敌机820架...
嚣张的美军终于嚣张不起来了！
美军飞机再也不敢低空飞行，只敢在高空上遥遥投下炸弹。准确率急剧下滑，我志愿军损失随之大幅减小。
用枪打飞机听起来很荒诞，但却在朝鲜战场上真实发生，并非杜撰。
这充分反映了我志愿军即使在艰苦的作战环境中，依然抱有积极的创新精神、以及顽强的作战意志。
另外一提，直到上世纪70年代，我国民兵的训练科目中，依然保有“步枪打飞机”的课程！
【1.15初级会计每日一练】
初级会计实务
（判断题）不单独核算停工损失的企业，不设置“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”或“营业外支出”等科目中（ ）。
A.对
B.错
初级会计经济法
（单选题）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的机器设备
C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备
D.以融资租赁方式租入的机器设备
#初级会计#
#税务师#小伙伴，快来做题啦！！！
《财务与会计》
【多项选择题】
下列关于金融资产重分类计量的表述中正确的有。
A．以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当将该金融资产重分类日的公允价值与原账面价值之间的差额计入投资收益
B．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应视同该金融资产一直以摊余成本计量
C．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入留存收益
D．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额
E．以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日其公允价值与账面价值的差额计入当期损益
【正确答案】B,D,E
【答案解析】选项A不正确，企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益；选项C不正确，企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产，同时应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。
《涉税服务实务》
【多项选择题】
某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有。（）
A．随同加工费支付的取得普通发票注明的增值税
B．发出的用于委托加工烟丝的材料成本
C．加工企业代收代缴的消费税
D．随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
E．支付的委托加工费
【正确答案】A,B,E
【答案解析】选项C，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D，可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼被告的说法中，正确的有。
A．复议机关确认原行政行为违法，复议机关是被告
B．复议机关确认原行政行为无效，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告
C．行政复议决定既有维持原行政行为内容，又有改变原行政行为内容或者不予受理申请内容的，作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告
D．复议机关以违反法定程序为由确认原行政行为违法，复议机关是被告
E．经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告
【正确答案】A,C,E
【答案解析】（1）选项AD：复议机关确认原行政行为违法，属于改变原行政行为，但复议机关以违反法定程序为由确认原行政行为违法的除外。（2）选项B：复议机关确认原行政行为无效，属于改变原行政行为，复议机关改变原行政行为的，复议机关为被告。
《税法二》
【多项选择题】
下列情形，不缴纳个人所得税的有。
A．通过离婚析产的方式分割房屋产权
B．个人转让家庭生活自用2年以上的唯一住房
C．房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女
D．房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接赡养义务的赡养人
E．房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的受遗赠人
【正确答案】A,C,D,E
【答案解析】选项B：个人转让家庭生活自用5年以上的唯一住房，免征个人所得税。
《税法一》
【多项选择题】
下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有。（★）
A．由受托方提供主要原材料生产的应税消费品
B．委托方提供主要原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品
C．受托方先将主要原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D．由受托方以委托方名义购进主要原材料生产的应税消费品
E．按照委托方的设计而由受托方包工包料加工的应税消费品
【正确答案】A,C,D,E
【答案解析】（图1）
轻松过关1
资产处置损益及营业外收支区分
固定资产处置净损益计入营业外收支，还是资产处置损益?
一、搞清楚设置“资产处置损益”这个科目的目的
在这个科目出现之前，处置非流动资产的利得和损失(包括具有商业实质的出售资产)都计入营业外收入或营业外支出，造成了营业利润不能完整的反映正常的营业活动。
因此《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会〔〕30号)把营业外收支科目中正常处置非流动资产产生的损益剥离出来，归集到了新科目“资产处置损益”。
二、“资产处置损益”与“营业外收支”核算内容
新增的“6115资产处置损益”会计科目，核算企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。
现行“营业外支出”科目核算债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失。
通俗的讲就是：正常处置非流动资产产生的利得或损失计入“资产处置损益”，而当企业的非流动资产不再具有使用价值，如固定资产报废、无形资产注销、意外灾害等使企业的资产不再具有使用价值等情形，产生的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。
三、“资产处置损益”与“营业外收支出”报表列示位置不同
新增的“资产处置收益”报表项目，列示在营业利润之前，应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。
“营业外收入”或“营业外收支”报表项目，列示在营业利润之后。案例
A公司到期报废一台机器设备，设备原值50万元，已计提折旧47.5万元，报废后处置收入20600元。假如该公司是一般纳税人，该设备处置符合简易计税条件，并按3%征收率开具了增值税专用发票。
由于是报废，资产处置后不再有使用价值，处置净损益应计入营业外收支科目
会计处理
(1)固定资产转入清理:
借：累计折旧 475000
固定资产清理 25000
贷：固定资产 500000
(2)清理发生收入、计提税金
借：银行存款 20600
贷：固定资产清理 20000[20600÷(1+3%)]
应交税费—简易计税 600[20600÷(1+3%)×3%]
(3)清理净损益结转:
借：营业外支出-非流动资产处置损失 5000
贷：固定资产清理 5000
(4)缴纳增值税
借：应交税费—简易计税 600[20600÷(1+3%)×3%]
银行存款 400
贷：营业外收入—增值税减免/其他收益 200
假如该设备不是报废，而是出售，其他条件不变，由于出售具有商业实质，该资产处置后还有使用价值，因此相关净损益应计入资产处置损益科目。
则会计处理(1)(2)相同。
(3)清理净损益结转:
借：资产处置损益-非流动资产损失 5000
贷：固定资产清理 5000
注会《税法》教材变化#会计考试#
一、第一章 税法总论
无实质性变化
二、第二章 增值税法
1. 新增采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理的相关增值税政策
2. 新增房地产开发企业购入未完工老项目销售的相关规定
3. 新增二手车销售的相关税务处理
4. 新增转让股票等相关税务处理
5. 对农产品核定扣除相关规定进行了重大调整
6. 对金融同业往来利息收入的税收优惠进行调整
7. 新增海南离岛免税店销售离岛商品免征增值税和消费税的处理
8. 对小规模纳税人使用增值税专用发票的规定进行调整
9. 新增新办纳税人实行增值税专用发票电子化的有关事项
10. 大篇幅删除征税范围中的定义性表述
11. 删除对纳税人风险管理的相关规定
12. 对“转登记纳税人”进行了较大幅度的删减
13. 对税率相关表述进行了精简
14. 删除限售股相关税务处理的表述
15. 对纳税人取得通行费发票计算抵扣进项税额的过时政策进行了删减
16. 删除了进项税额抵扣中相关会计科目设置的规定
17. 删除了国家规定不允许经营和限制出口的范围规定
18. 对出口退税细节性规定进行了较大幅度的删减
19. 删除了离境退税的具体流程
20. 对出口退税的退（免）税管理进行了大幅度删减
21. 对税收优惠细节性规定进行了较大幅度的删减
22. 删除先征后退等税收优惠政策
23. 对增值税电子普通发票相关规定进行了大篇幅删减
三、第三章 消费税法
1. 删除成品油已纳税款扣除的相关规定
2. 删除委托加工摩托车已纳消费税扣除的规定
四、第四章 企业所得税法
1. 对软件企业和集成电路产业的税收优惠政策按照国发〔〕8号文件进行重大调整
2. 新增海南自由贸易港企业所得税优惠
3. 删除金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除相关政策
4. 删除赣州市执行西部大开发政策的相关规定
五、第五章 个人所得税法
1. 新增境外所得来源地的确定
2. 新增境外所得抵免限额的计算规定
3. 新增部分纳税人个人所得税预扣预缴的方法
4. 删除军队干部取得不征税项目的津补贴
5. 删除企事业单位以低于购建价格向职工销售住房的计税规定
6. 删除个人转让限售股征收个人所得税的规定
7. 对税收优惠进行了删减
六、第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
根据城建税法对城建税部分进行了较大调整
七、第七章 关税法和船舶吨税法
1. 对进境物品归类原则进行了调整
2. 对关税税率相关规定进行了较大调整
3. 新增进口税率适用规则及税率表
4. 新增特殊进口货物关税完税价格的规定
5. 删除特别关税相关内容
6. 删除原产地规定相关表述
7. 删除进口货物海关估价方法的细节性规定
8. 对暂时免税部分进行了删减
八、第八章 资源税法和环境保护税法
对资源税进行了较大调整
九、第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法
1. 新增改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税的税收优惠
2. 新增了耕地占用税的计税依据和征收管理相关政策
十、第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
1. 房产税新增适用 4%税率计征的情形
2. 房产税新增、调整部分税收优惠
3. 契税按照《契税法》进行重大调整
4. 土地增值税新增部分税收优惠
5. 土地增值税删除改制重组税收政策
十一、第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
1. 对车辆购置税应税车辆的具体征税范围进行了调整
2. 新增车船税征税范围和相关征管规定
十二、第十二章 国际税收税务管理实务
1. 新增特别纳税调整程序
2. 对转让定价调整方法进行了重大调整
3. 对转让定价调查及调整进行了调整
4. 删除教材境外已纳税款抵免的例题
十三、第十三章 税收征收管理法
1. 对发票管理进行了重大调整
2. 删除纳税担保责任相关规定
十四、第十四章 税务行政法制
1. 新增税务行政复议机构的相关规定
2. 新增税务行政复议补充规定
3. 对税务行政诉讼的撤销判决有关规定进行了调整
下列各项中，不通过所有者权益类科目核算的是固定资产毁损的净损失接受投资者投入的货币资金发行的股票产生的溢价提取的法定盈余公积
