#CPA#注会税法每日一练
【单选】
下列各项税收法律法规中，属于税收部门规章的是()
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
C.《税收征收管理法实施细则》
D.《税务代理试行办法》
【答案】D
【解析】选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项BC：属于国务院制定的税收行政法规。
《企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
合伙企业取得分红如何纳税
近日一客户咨询一个问题：“合伙企业投资其他企业取得的分红如何纳税？”
合伙企业为税收透明体，其生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则纳税。根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔〕159号)第二条规定、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
(一)自然人合伙人
根据《关于<个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
(二)法人或其他组织合伙人
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
根据《企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
因为法人合伙人不是直接投资于居民企业，而是通过合伙企业间接投资居民企业，不属于免税收入，故法人公司合伙人还需再缴25%企业所得税，法人公司合伙人缴纳企业所得税后再向实际控制人自然人分红，再按“利息、股息、红利所得”20%税率计算缴纳个人所得税。
什么是企业所得税法？
企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行企业所得税法是3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体 会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称 《企业所得税法》)和11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收人的组织的生产经营所得和其他所得 征收的一一种税。企业所得税的作用: (1) 促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力。(2)调节产业结构，促进经济发展。(3)为国家建设筹集财政资金。
哪些企业的所得税不能实行核定征收方式？#老板与税#
答：以下企业不能实行核定征收：
①享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；
②汇总纳税企业；
③上市公司；金融企业：
④包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业；
⑤社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构；
⑥以投资为主要经营业务的企业，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；
⑦从事房地产开发的企业；
⑧其他规定不得实行核定征收方式的企业。
取得财政性资金收入可否作为企业所得税不征税收入处理？
解答：
1.《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。
2.《企业所得税法实施条例》规定：
《企业所得税法实施条例》第二十六条规定，企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
3.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[]151号）规定：
企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
4.《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[]70号）规定：
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
企业取得满足上述规定的财政性资金收入，就可以作为企业所得税的不征税收入处理。
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4501 "《中华人民共和国反恐怖主义法》规定，公安机关、国家安全机关和有关部门应当【C】，加强基层基础工作，建立基层情报信息工作力量，提高反恐怖主义情报信息工作能力。
A.加强情报收集
B.利用网络大数据
C.依靠群众
D.依靠基层干部"
4502 "中国茶叶历史悠久，各种各样的茶类品种众多，其中浙江杭州盛产的是【C】。
A.大红袍
B.普洱
C.西湖龙井"
4503 "根据《征信业管理条例》，征信机构对个人不良信息的保存期限，自不良行为或者事件终止之日起为【C】年。
A.3
B.4
C.5"
4504 "拥有相同基因组的细胞演变成不同类型细胞的过程，在生命科学中称为【C】。来源：《十万个为什么》（第六版）（上海世纪出版股份有限公司少年儿童出版社版）
A.有丝分裂
B.细胞分裂
C.细胞分化"
4505 "党纪处分决定作出后，应当在【C】内向受处分党员所在党的基层组织中的全体党员及其本人宣布，是领导班子成员的还应当向所在党组织领导班子宣布，并按照干部管理权限和组织关系将处分决定材料归入受处分者档案。
A.一周
B.十个工作日
C.一个月
D.两个月"
4506 "夏明翰的《就义诗》中写道“砍头不要紧，只要主义真”，表达了【C】的精神。
A.积极乐观
B.筚路蓝缕
C.视死如归
D.脚踏实地"
4507 "下列中国航天史上的重要里程碑事件，按时间先后顺序排列正确的是：①“嫦娥一号”成功发射②“东方红一号”成功发射③“天宫一号”成功发射④“神舟五号载人飞船”成功发射【C】。
A.①②④③
B.②③④①
C.②④①③
D.②①④③"
4508 "东汉时期崔寔撰写的【C】被认为是“中国古代农书中农家月令这一系统最早的代表作”。
A.《礼记·月令》
B.《农桑辑要》
C.《四民月令》
D.《农政全书》"
4509 "北宋画家【C】的作品《千里江山图》，描绘的是祖国锦绣山河，为青绿山水画的代表之作，在中国绘画史上具有重要地位。
A.范宽
B.李成
C.王希孟"
4510 "人民军队琼崖纵队诞生、战斗的地方是【C】。
A.白洋淀
B.微山湖
C.海南岛
D.珠江流域"
4511 "氢与【C】是宇宙中最多的两种元素。来源：《十万个为什么》（第六版）（上海世纪出版股份有限公司少年儿童出版社版）
A.氧
B.碳
C.氦
D.氮"
4512 "科学与技术的关系是【C】。
A.相同的概念
B.完全不同的概念，不存在任何联系
C.不同的概念，但又存在紧密的联系"
4513 "分镜头脚本也叫“【C】”，是将文学内容转换成镜头语言的一种剧本。内容包括镜头号、景别、摄法、画面内容、台词、音乐、音响效果、镜头长度等项目。来源：《影视编导专业文艺常识》（中国传媒大学出版社版）
A.编剧剧本
B.演员剧本
C.导演剧本
D.场记剧本"
4514 "根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业从事【C】项目的所得，减半征收企业所得税。
A.中药材的种植
B.蔬菜的种植
C.内陆养殖
D.牲畜、家禽的饲养"
4515 "根据《国家湿地公园管理办法》，国家【C】是指以保护湿地生态系统、合理利用湿地资源、开展湿地宣传教育和科学研究为目的，经国家林业局批准设立，按照有关规定予以保护和管理的特定区域。
A.自然保护区
B.小微湿地
C.湿地公园"
4516 "“长风破浪会有时，直挂云帆济沧海”的作者是【C】。
A.王勃
B.杨炯
C.李白
D.杜甫"
4517 "赣南采茶戏最早出现于江西省赣州市【C】九龙山茶区。
A.宁都县
B.兴国县
C.安远县
D.龙南市"
4518 "许多人喜欢面食，制作馒头等面食时需要用到小苏打，小苏打的学术名称是【C】。
A.氯化钠
B.氢氧化钠
C.碳酸氢钠
D.碳酸钠"
4519 "《救荒本草》是【C】代朱橚编纂的一部以救荒为宗旨的农学、植物学专著。
A.唐
B.宋
C.明
D.元"
4520 "位于安徽省滁州市西南琅琊山麓，因唐宋八大家之一欧阳修而得名的建筑是【C】。
A.沧浪亭
B.爱晚亭
C.醉翁亭"
《今日分享》
问：企业购入单位价值不超过500万元的固定资产在企业所得税税前一次性扣除的政策是否有延续？单位价值是否包含增值税？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条规定：“企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。”
因此，企业购入单位价值不超过500万元的固定资产在企业所得税税前一次性扣除的政策执行期限延长至12月31日，但单位价值不包含可抵扣进项的增值税。
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问题 2、公司为员工购买商业保险计算缴纳企业所得税前能否扣除？
答： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定：“企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除”
第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除”。
因此，一般情况下商业保险不能在企业所得税前扣除。
但是，有三种情况是可以扣除的：
一、 如果这个商业保险属于补充医疗保险范围的（例 如 年度深圳市实行的重特大疾病补充医疗保险），且属于为本企业任职或受雇的全体员工支付的，可以根据企业所
得税法实施条例第三十五条、《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[]27 号）的规定，不超过职工工资总额 5%标准内的部分可以税前扣除。
二、 根据国家税务总局公告 年第 80 号文第一条，如果是企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。
三、 如果是企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险，比如给高空作业的工人、采石场挖矿的工人这类特殊的工种购买的商业保险，符合国务院财政、税务
主管部门规定的条件，可以税前扣除。
